Отражение в 1С освобождаемых от НДС операций при УСН и НДС 5%

С 2025 года организации и ИП на УСН с доходом за 2024 год более 60 млн руб. при реализации товаров (работ, услуг) обязаны исчислять и уплачивать НДС и подавать декларации. Если их доход не превышает 250 млн руб., то можно применять ставки НДС 5, 7 или 20% (10%). В «1С:Бухгалтерии 8» учет НДС при УСН с 2025 года поддержан с версии 3.0.165, а начиная с версии 3.0.173 упрощено заполнение Раздела 7 декларации по НДС при ставках НДС 5 и 7%.

Эксперты 1С рассказывают об отражении НДС в «1С:Бухгалтерии 8» и формировании Раздела 7 декларации по НДС при реализации плательщиком УСН, применяющим ставку НДС 5%, товаров, освобождаемых от налога (аналогичный порядок действует при применении ставки НДС 7%).

Реализация товаров, освобождаемых от НДС, при УСН и ставке НДС 5%

С 01.01.2025 согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.10.2024 №362-ФЗ), организации (ИП), применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ (в ред. Закона №176-ФЗ) они автоматически освобождаются от исчисления и уплаты НДС (кроме исполнения обязанностей налогового агента по НДС и импорта товаров) в случае выполнения одного из условий:

• за календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН, сумма доходов, определяемых в соответствии с главами 23, 25 или 26.1 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб.;
• за предшествующий налоговый период УСН сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 млн руб.

Освобождение от НДС также распространяется на вновь созданные организации (ИП), применяющие УСН, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

При применении освобождения от НДС налогоплательщики УСН счета-фактуры не составляют (абз.2 п.5 ст.168 НК РФ в ред. Закона №176-ФЗ).